Проблемы и направления совершенствования специальных налоговых режимов

Налоги являются главным инструментом по стимулированию развития любого сектора экономики и его регулированию. В настоящее время реализуются 2 основные функции налога: фискальная и регулирующая (проявляемая через механизм налоговых льгот, специальные налоговые режимы, призванные развивать малый и средний бизнес). Через специальные налоговые режимы осуществляется стимулирующая подфункция регулирующей функции налога. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в ВВП. Сегодня малый и средний бизнес в России значительно уступает развитым зарубежным странам, в частности по доле ВВП (в России 21,0%, за рубежом – более 50%). В этом заключается актуальность выбранной темы исследования. Предмет исследования – налогообложение в рамках специальных налоговых режимов. Объект исследования – налоговая система РФ. Цель исследования – рассмотрение проблем и направлений совершенствования специальных налоговых режимов на основе проведенного анализа каждого налога в отдельности в системе специальных налоговых режимов. В исследовании применены общепринятые методы: анализ, синтез, обобщение, группировка, сравнение, табличный и др. Исследование основывается на нормативных актах Правительства РФ, данных Росстата, отчета ФНС о налоговой базе и структуре начислений по специальным налоговым режимам и др. В статье специальные налоговые режимы рассматриваются системно, в их развитии, приведены изменения, вносимые в законодательство по вопросам налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Исследованием установлено, что каждому налогу, уплачиваемому в рамках специальных налоговых режимов, присущи как преимущества, так и недостатки, чем обусловливается необходимость их дальнейшего совершенствования.

1. Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р «О Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года и плане мероприятий («дорожной карте») по ее реализации».

2. Федотова Е.В., Иващенко В.В., Яшина А.О. Перспективы применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства // Калужский экономический вестник. 2024. № 3. С. 11–17.

3. Александрова М.В., Юткина О.В., Полторанина А.С. Влияние бюджетно-налоговой политики государства на развитие малого бизнеса в современных условиях // Управленческий учет. 2022. № 2-2. С. 304–315. doi:10.25806/uu2-22022304-315.

4. Бутина О.П., Котова К.С., Котельникова Е.Е. Преимущества и недостатки применения УСН и ПСН для субъектов малого и среднего бизнеса // Сборник научных трудов вузов России «Проблемы экономики, финансов и управления производством». 2017. № 41. С. 61–67.

5. Голыш С.А., Лазич Ю.В. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. 2018. № 4 (29). С. 40–45.

6. Ланцова Н.М., Большакова Д.А. Упрощенная система налогообложения: современные особенности и возможности использования как элемента снижения налоговой нагрузки // Евразийская экономическая конференция : сб. ст. III Междун. науч.-практ. конф., Пенза, 23 нояб. 2018 г. /ответственный редактор Г.Ю. Гуляев. Пенза : Наука и просвещение, 2018. С. 101–105.

7. Полубелова М.В. Новый налоговый режим – АУСН // Экономика и управление в современных условиях : материалы международной научно-практической конференции, Красноярск, 19–22 окт. 2022 г. / сост. Л.М. Ашихмина. Красноярск : Сибирский ин-т бизнеса, управления и психологии, 2022. С. 129–132.

8. Овсийчук В.В., Овсийчук В.Я. Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, преимущества и недостатки ОСНО и УСН // Вестник Академии управления и производства. 2024. № 1. С. 108–113.

9. Решетняк Л.А. Преимущества и недостатки ЕСХН для сельхозтоваропроизводителей // Инновации в АПК: проблемы и перспективы. 2019. № 3 (23). С. 99–105.

10. Воливок О.А., Ходякова А.К. Сравнение упрощенной и автоматизированной упрощенной системы налогообложения // Карельский научный журнал. 2022. Т. 11, № 2 (39). С. 20–23. doi:10.57145/27129772_2022_11_02_05.

11. Осмоловская-Суслина А.Л., Борисова С.Р. Упрощенная система налогообложения: первые оценки изменений налогового законодательства 2024 г. // Финансовый журнал. 2024. Т. 16, № 5. С. 97– 108.