Исследование последствий изменений в налогообложении физических лиц в РФ в свете налоговой реформы – 2025

Значение НДФЛ обусловлено следующим: налог является важнейшим источником доходов бюджетов, формирует денежные доходы населения. Эти задачи реализуются путем выполнения фискальной, регулирующей, социальной функций. В практике налогообложения доходов физических лиц применялись различные системы: прогрессивная система до 2001 г., плоская шкала до 2021 г., с 2021 г. – прогрессивная шкала в размере 15% для работников, чей доход превышает 5 млн руб. в год. С 2025 г. вводится прогрессивная шкала ставок от 13% до 22%, увеличиваются стандартные вычеты на второго, третьего ребенка в 2 раза, предусматривается налоговый кешбэк для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточного минимума. Актуальность темы исследования связана с намеченной налоговой реформой НДФЛ. Цель статьи –исследование изменений в налогообложении доходов физических лиц, функций налога, их влияния на сокращение неравенства в доходах населения, устранение дифференциации регионов, повышение жизненного уровня и качества жизни населения, демографическую ситуацию в регионах и стране. В работе использованы методы анализа и синтеза, группировки, обобщения, метод исследования явлений в динамике, табличный метод и др. На основании официальных данных Росстата, Минфина РФ, отчетов ФНС России рассмотрены в динамике поступления НДФЛ в бюджеты регионов, влияние льгот и вычетов по НДФЛ на уровень средней заработной платы работников как основной составляющей денежных доходов населения в разрезе федеральных округов. Исследованием установлено, что существующая система налогообложения доходов физических лиц не является совершенной, не обеспечивает справедливость в распределительных отношениях.

1. Послание Президента Федеральному Собранию. Москва, 29 февраля 2024 года. URL: http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/messages/73585 (дата обращения: 22.12.2024).

2. Сайдулаев Д.Д., Тарамова П.Х., Башаева Б.Ш. Роль и значение НДФЛ в формировании доходов консолидированного бюджета // Московский экономический журнал. 2020. № 9. С. 205–212. doi:10.24411/2413-046X-2020-10662.

3. Асанова А.А. Роль НДФЛ на современном этапе развития общества // Актуальные вопросы развития современного общества, экономики и профессионального образования : материалы XVII Междунар. молодежной науч.-практ. конф., Екатеринбург, 25 марта 2020 г. / Рос. гос. проф.-пед. ун-т. Екатеринбург : РГППУ, 2020. С. 14–18.

4. Сазонова В.С., Титова О.В., Козлова Е.И. Динамический и структурный анализ показателей денежных доходов населения России // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2018. № 1 (27). С. 141–147.

5. Забровский Е.А. Налогообложение физических лиц: ключевые управленческие, экономические и социальные концепции и проблемы // Экономика устойчивого развития. 2022. № 4 (52). С. 65–71. doi:10.37124/20799136_2022_4_52_65.

6. Левашов В.К., Великая Н.М., Шушпанова И.С. Граждане о реализации национального проекта «Демография» в России // Вопросы управления. 2022. № 3 (76). С. 19–31. doi:10.22394/2304-3369-2022-3-19-31.

7. Елин А.М., Пашин Н.П. Проблемы демографии и пути их решения в современной России // Вестник науки и образования. 2019. № 17 (71). С. 19–28.

8. Аксенова А.А. Об изменениях главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе социальной функции налога на доходы физических лиц // Вестник евразийской науки. 2021. Т. 13, № 5. URL: https://esj.today/PDF/12ECVN521.pdf (дата обращения: 22.12.2024).

9. Аксенова А.А. Налоговое администрирование НДФЛ в современных экономических условиях и его перспективы // Экономика и управление: проблемы, решения. 2024. Т. 6, № 6 (147). С. 84–88.

10. Артемов Н.М., Пономарева К.А. Элементы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в контексте принципа прямых и обратных связей // Правоприменение. 2021. № 5 (1). С. 68–79.

11. Бикбаева И.В. Анализ социальной роли налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2018. Т. 8, № 1A. С. 175–184.

12. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в контексте реализации принципа справедливости налогообложения // Фундаментальные исследования. 2018. № 6. С. 46–50.

13. Пинская М.Р. Налоговое стимулирование развития человеческого капитала: состояние и перспективы // Экономика. Налоги. Право. 2019. Т. 12, № 2. С. 137–146. doi:10.26794/1999-849X-2019-12-2-137-146.

14. Минзюрова В.В. Роль налога на доходы физических лиц в демографическом кризисе // Прогрессивная экономика. 2024. № 10. С. 104–116. doi:10.54861/27131211_2024_10_104. URL: https://progressive-economy.ru/vypusk_1/rol-naloga-na-dohody-fizicheskih-licz-v-demograficheskom-krizise/ (дата обращения: 22.12.2024).

15. Онопюк Е.Ю., Нарижная А.А. Совершенствование механизма налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с целью реализации социальной справедливости // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством. 2019. № 4 (42). С. 53–60.

16. Гребенникова В.А., Вылегжанина Е.В. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства // Вестник Евразийской науки. 2021. № 3. URL: https://esj.today/PDF/17ECVN321.pdf (дата обращения: 22.12.2024).

17. Павлов В.И. Налоговые инструменты обеспечения экономической безопасности России // Развитие и безопасность. 2022. № 2 (14). С. 80–87. doi:10.46960/2713-2633_2022_2_80.

18. С 2025 года по НДФЛ произойдет ряд изменений. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/tax_doc_news/15423502/ (дата обращения: 22.12.2024).

19. Сивков Е. Налоговая система Франции: как она работает. URL: https://www.klerk.ru/blogs/EvgeniySivkov/550214/ (дата обращения: 22.12.2024).

20. Ларичкин Е. Налоги физических лиц в Германии: детальный FAQ. URL: https://vc.ru/money/498956-nalogi-fizicheskih-lic-v-germanii-detalnyi-faq (дата обращения: 22.12.2024).

21. Налоги в США. URL: https://единый-визовый-центр.рф/novosti/nalogi-v-ssha (дата обращения: 22.12.2024).