Роль налогов в реализации национальных проектов

Главной целью разработанных в соответствии с Указом Президента РФ нацпроектов со сроком действия до 2024 г. является улучшение социальной и экономической ситуации в стране, повышение качества жизни населения. Среди указанных нацпроектов особое место занимает проект «Демография»: демографическая ситуация в стране продолжает оставаться сложной, в основном из-за низкого уровня рождаемости (в 2023 г. – 1,5 ребенка на женщину, что ниже уровня замещаемости поколений). Средняя продолжительность жизни в России составила 75 лет для мужчин и 81 год для женщин. С уменьшением численности населения снижается экономический потенциал страны, что является угрозой стабильности будущего развития страны. Всем этим обусловлена актуальность темы статьи. Цель исследования – выявление роли налогового регулирования в сфере демографии. Демографическая ситуация зависит от множества факторов, таких как: экономическая ситуация (уровень доходов), образование, медицинская помощь и здоровье, демографическая политика государства (поддержка семей с детьми, материнский капитал, льготы по налогам многодетным семьям и др.). Помимо указанного существует еще множество условий для демографического роста, в первую очередь жилищные условия. В статье рассматривается социальная функция двух налогов (налога на прибыль и НДФЛ), их влияние на демографические процессы. Автором применены анализ, синтез, группировка, обобщение, сравнение, табличный и другие методы. Исследование основывается на данных Росстата, МФ, ФНС, Минстроя РФ и др. Исследованием установлена неэффективность налогового регулирования демографических процессов, причем по налогу на прибыль – из-за неприменения налогоплательщиками предоставленных гл. 25 НК РФ возможностей, по НДФЛ – из-за незначительности предусмотренных налоговых вычетов по налогу.

1. Об утверждении Концепции демографической политики Российской Федерации на период до 2025 года : указ Президента РФ от 09.10.2007 № 1351 (ред. от 01.07.2014). URL: https://bazanpa.ru/prezidentrf-ukaz-n1351-ot09102007-h1104280/ (дата обращения: 18.11.2023).

2. Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» (ред. от 21.07.2020). URL: https://bazanpa.ru/prezident-rf-ukaz-n204-ot07052018-h4039057/ (дата обращения: 18.11.2023).

3. Новоженина О.П. Национальные цели и задачи развития Российской Федерации в мнениях граждан // Наука. Культура. Общество. 2021. Т. 27, № 1. С. 45–57.

4. Строева Г.Н., Телушкина Е.Н. Первые итоги реализации национального проекта «Демография» в Хабаровском крае // Власть и управление на Востоке России. 2021. № 4 (97). С. 82–98. doi: 10.22394/1818-4049-2021-97-4-82-98.

5. Золотова Н.С. Реализация национального проекта «Демография» на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югра // Национальный проект «Демография» : от цели к решениям : материалы ХХV межрегион. науч. социальных чтений. Сургут, 2020. С. 26–33.

6. Корнев Д.В., Данкова Ж.Ю. Традиционный анализ национального проекта «Демография» до 2024 года: выявление региональных аспектов // Государственное регулирование общественных отношений. 2022. № 1 (39). С. 104–111.

7. Иванова Е.В., Алексеева А.В. Роль и значение налоговой политики в решении демографических проблем общества // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. 2018. № 4 (28). С. 19–24.

8. Показатели естественного движения населения. URL: https://studfile.net/preview/4239017/page:3/ (дата обращения: 18.11.2023).

9. Тоичкина В.П. Инструменты устойчивого демографического развития и самореализации населения // Экономика и управление: проблемы, решения. 2019. Т. 2, № 4. С. 22–30.

10. Затынацкая Е.О. Динамика численности населения в современной России // Эффективное управление экономикой: проблемы и перспективы : сборник трудов VI Всерос. науч.-практ. конф. Симферополь, 2021. С. 42-46.

11. Хачатрян Л.А. Пути и особенности реализации национального проекта «Демография» в Пермском крае // Международный демографический форум «Демография и глобальные вызовы» : материалы форума. Воронеж, 2021. С. 700–707.

12. Сукнёва С.А., Барашкова А.С., Постникова К.Ю. Рождаемость, детность и доходы семей: тенденции и взаимосвязи // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2020. Т. 13, № 2. С. 201–213. doi: 10.15838/esc.2020.2.68.13.

13. О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : федер. закон от 30.12.2012 № 283-ФЗ (ред. от 28.06.2021). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_140178/ (дата обращения: 18.11.2023). Ст. 7.

14. ЦБ назвал регионы – лидеры по объему выданной ипотеки. URL: https://realty.rbc.ru/news/64db4fea9a794760b9b5bf95 (дата обращения: 18.11.2023).

15. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, их эффективность // Социальные и экономические системы. 2022. № 6-5 (34). С. 135–156.

16. Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них : приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 09.06.2023 № 412/пр (Зарегистрирован 04.09.2023 № 75096). URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202309050005 (дата обращения: 18.11.2023).

17. Рейтинг регионов по качеству жизни – 2022. URL: https://riarating.ru/infografika/20230213/630236602.html (дата обращения: 18.11.2023).

18. Родикова В.А., Кузнецова О.С. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: основные проблемы и пути совершенствования // Научный альманах. 2018. № 3-1 (41). С. 86–89.

19. Кокорина А.А. Стандартные налоговые вычеты НДФЛ // Развитие социально-экономических систем в условиях цифровизации. Улан-Удэ, 2020. С. 71–75.

20. Белев С.Г., Векерле К.В. Анализ эффективности налоговых расходов в России на примере имущественного налогового вычета и льготной ставки НДС // Ars Administrandi (Искусство управления). 2018. Т. 10, № 4. С. 610–630. doi:10.17072/2218-9173-2018-4-610-630.

21. Дмитриева О.В. Практика применения имущественного налогового вычета на приобретение объектов недвижимости в 2019 году // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. № 12 (468). С. 13–23.

22. Магомедов Х.У., Степанян А.М. Проблемы формирования доходов граждан в современных экономических условиях: причины, тенденции и перспективы // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. 2023. № 1. С. 113–119.